• Изменения: американские компании окончательно освобождены от отчетности о бенефициарных владельцах («BOI reporting»).

• Из практики: завещание Ареты Франклин нашли между подушками дивана — и суд признал его действительным.

• Международный ракурс: что происходит с американским трастом, если учредитель или бенефициар живет в Португалии или Бразилии.

• Конструкция: почему американские акции у иностранного инвестора могут повлечь налог на наследство даже при счете у международного брокера.

• Точка на карте: Сан-Антонио получает почти $3,8 млрд новых промышленных инвестиций.

• Что я думаю: мысли в рандомный момент.

  

Что меняется

BOI: американские LLC можно вычеркивать из списка

Можем выдохнуть. Несколько лет назад владельцы миллионов американских LLC и корпораций готовились к совершенно новой федеральной отчетности по Закону о корпоративной прозрачности (Corporate Transparency Act). Теперь бОльшая часть этой системы фактически демонтирована.

Согласно окончательному правилу FinCEN от 11 августа, все компании и иные юр лица (entities), созданные в США, освобождены от отчетности о бенефициарных владельцах (BOI reporting). Правила остаются в силе только для определенных компаний, созданных за рубежом и зарегистрированных для ведения бизнеса в одном из американских штатов на даже в этом случае компания (reporting company) не должна раскрывать лиц США среди своих бенефициарных владельцев (beneficial owners). Новые правила вступили в силу 14 августа.

Из практики

Завещание Ареты Франклин нашли в диване

После смерти Ареты Франклин (Aretha Franklin), американской певицы, известной как «королева соула», в 2018 году предполагалось, что она умерла без завещания.

Позже в ее доме нашли два рукописных документа. Один, датированный 2010 годом, находился в запертом шкафу. Второй, написанный в 2014 году, — в спиральном блокноте между подушками дивана.

Их содержание отличалось, и сыновья Франклин несколько лет спорили в суде о том, какой документ должен определять порядок наследования.

В 2023 году жюри в Мичигане признало действительным более позднее завещание — то самое, из дивана. Право штата Мичиган допускает рукописные завещания (handwritten wills), поэтому необычное место хранения само по себе документ недействительным не сделало.

Тем не менее, чтобы избежать 5-летних судебный тяжб, было бы надежней написать наследственные распоряжения через юриста и хранить в офисе, а не в диване.

Международный ракурс

Что происходит с трастом в стране, где трастового права нет?

Американский траст может прекрасно работать десятилетиями. Проблемы иногда начинаются не с самим трастом, а с переездом учредителя (settlor) или бенефициара (beneficiary).

Например, в Португалии, за исключением специального режима Мадейры, траст как институт местного гражданского права отсутствует. Но португальские налоговые правила при этом прямо регулируют выплаты из иностранных доверительных структур (fiduciary structures). Выплаты португальскому налоговому резиденту обычно облагаются по ставке 28%, а для некоторых юрисдикций из черного списка (blacklisted jurisdictions) — 35%.

В Бразилии траст как институт внутреннего права (domestic trust) также отсутствует. Но Закон № 14.754/2023 ввел отдельные правила для иностранных трастов. Для налоговых целей активы и доход могут приписываться учредителю или бенефициарам в зависимости от условий структуры и момента перехода прав. При этом вопросы наследования (succession), защиты активов (asset protection) и обязательных долей наследников продолжают анализироваться отдельно по бразильскому праву.

Отсюда и проблема международного планирования, которая требует анализа. Зачастую при передвижении в новые юрисдикции требуется реструктуризация. Например, если бенефициар американского траста переезжает в Португалию, до первой выплаты стоит проверить не только местный налог на саму выплату. Имеет значение, как Португалия квалифицирует траст, доход внутри него, возможное распределение капитала и права самого бенефициара. То, что годами не создавало проблем в США, после смены налогового резидентства может потребовать совершенно другого подхода, вплоть до ликвидации структуры.

Конструкция

Иностранный инвестор держит американские акции у брокера – ОК или не ОК?

Представим нерезидента США с инвестиционным счетом на $1 млн. В портфеле Apple, Microsoft и другие американские акции.

Пока инвестор жив, американский налог на наследственную массу (U.S. estate tax) он может вообще не замечать. Но для человека, который на момент смерти не является гражданином США и не имеет домицилия в США для целей налога на наследственную массу (U.S. domicile for estate tax purposes), акции американских корпораций считаются активами с местонахождением в США для целей этого налога (U.S.-situs assets). При этом не имеет значения, через какого брокера они приобретены и где физически находится счет.

И здесь появляется малоизвестный иностранным инвесторам порог — $60,000.

Путаница часто возникает потому, что иностранные инвесторы слышат о многомиллионном американском освобождении от налога на наследственную массу и предполагают, что оно распространяется и на них. Но правила для граждан и резидентов США и для нерезидентов без американского домицилия очень разные. Поэтому портфель на $1 млн для иностранного владельца американских акций создаёт риск налога на наследство в размере от 18 до 40% от рыночной стоимости ЦБ на момент смерти.

Если стоимость американских активов нерезидента превышает $60,000, у наследственной массы (estate), как правило, возникает обязанность подать налоговую форму 706-NA и уплатить налог. Международный договор по налогу на наследственную массу (estate tax treaty) с конкретной страной может частично решить эту проблему, но у США таких договоров сравнительно немного.

Поэтому счет у Interactive Brokers или другого международного брокера сам по себе проблему не решает. Смотрим не на название платформы, а на базовые активы (underlying assets). Важно отметить, для иностранных владельцев ценных бумаг возможна структура, которая полностью избегает риск налога на наследство в США.

Для крупного портфеля этот вопрос лучше решить до того, как налог на наследственную массу стал проблемой наследников.

Точка на карте

Сан-Антонио: не только для прогулок

Industrial Electric Mfg. объявила о строительстве в Сан-Антонио нового предприятия высокотехнологичного производства (advanced manufacturing facility) стоимостью около $200 млн. Пресс релиз

Компания планирует создать до 3,000 рабочих мест и производить оборудование для распределения электроэнергии, которое используется в том числе в центрах обработки данных (data centers), здравоохранении и энергетике.

Само по себе это очередное корпоративное объявление. Но месяцем ранее Toyota объявила о гораздо более крупном расширении своего завода в том же городе: $3,6 млрд инвестиций, 2,000 новых рабочих мест и вторая сборочная линия (assembly line). Производство должно быть расширено к 2030 году. Пресс релиз

То есть это два проекта — почти $3,8 млрд и до 5,000 новых рабочих мест, который несомненно повлияют на рост экономики, населения, и соответственно цен на недвижимость.

Сан-Антонио обычно преподает себя туристам место важное для истории Америки (Alamo) и набережную River Walk. На экономической карте США у города постепенно появляется совсем другая специализация: промышленное производство (manufacturing), энергетическая инфраструктура и производство оборудования для отраслей, которые принято считать «цифровыми».

Что я думаю

Тема: что происходит, когда каждый советник смотрит только на свою юрисдикцию.

Если вкратце, возможно - ничего, а возможно ничего хорошего.

В международном планировании это одна из самых частых проблем. Американский адвокат смотрит на американские налоги и структуру. Европейский консультант — на местные правила. Бухгалтер — на отчетность. Каждый может быть совершенно прав в пределах своей части работы, но итоговая конструкция при этом может оказаться неудачной.

Особенно это заметно с трастами, компаниями и переездами между странами. Структура может быть налогово эффективной в США, но создавать неожиданные последствия в стране проживания бенефициара. Или наоборот: решение, которое выглядит логичным с точки зрения местного права, может создать американскую отчетность, налоги или проблемы с наследованием.

Клиенту в итоге не так важно, что каждый отдельный совет был технически правильным. Клинту важно, чтобы вся конструкция работала целиком.

Иногда для этого достаточно одного дополнительного звонка между советниками до подписания документов. После сделки, переезда или распределения активов исправлять последствия обычно значительно сложнее.

Плиз, проверяйте заранее.

Subscribe now

Клиент говорит:

— У нас бизнес за пределами США, недвижимость в Майами, дети живут в разных странах. Наверное, нам нужен американский траст.

Возможно.

Затем приходит ссылка на Dropbox. Там учредительные документы семи компаний, два завещания, старый trust, договор купли-продажи квартиры, налоговые декларации на трёх языках и скан паспорта, который никто не просил.

Документы я, конечно, прочитаю. Но начать с них — не всегда лучший способ понять ситуацию. Если читать всё подряд, то можно прекрасно разобраться в каждой отдельной компании и всё равно не увидеть общую проблему.

До обсуждения нового траста я обычно хочу собрать пять рабочих чек-листов (или «списков», но так как мы не любим быть в списках, чек-лист звучит приятней):

1. люди и их статусы;

2. активы, компании и фактический контроль;

3. подарки, займы и другие движения денег;

4. Американский налоговый статус и история подачи отчетов и деклараций;

5. будущие события и последствия смерти или недееспособности.

Это не формальная анкета клиента, а в бОльшей степени способ охватить все двигающиеся элементы и понять пробелы и противоречия.
Поехали.

Subscribe now

1. Люди

Международное планирование начинается не с активов, а с людей.

Для каждого члена семьи я хочу знать:

• гражданства;

• место рождения;

• страны фактического проживания;

• иммиграционный статус в США;

• когда была получена Green Card и была ли она официально прекращена;

• количество дней, проведённых в США в текущем и двух предыдущих годах;

• где человек подаёт налоговые декларации;

• заявлял ли он treaty position (налоговый статус по соглашению между странами;

• где недвижимость в собственности а где в аренде;

• где живут супруг(а) и несовершеннолетние дети;

• где человек планирует жить через два-три года;

• состоит ли он в браке;

• какой режим супружеской собственности применяется;

• есть ли брачный договор;

• какие существуют завещания, trusts и доверенности.

На вопрос «где вы налоговый резидент?» я не люблю получать ответ «в Дубае».

Мне нужно знать, почему человек считает себя резидентом именно там, что указано в его декларациях и не оказался ли он одновременно резидентом ещё где-нибудь.

Что проверяем по США

Для целей федерального подоходного налога физическое лицо обычно становится U.S. tax resident, если выполняет green card test или substantial presence test.

«Существенное пребывание» это то где люди чаще всего попадаются по незнанию. В substantial presence test учитываются все дни текущего года, одна треть дней предыдущего года и одна шестая дней позапрошлого года.

Звучит сложно, но это не сложно. Например, в 2026 году присутствие 40 дней (все 40 учитываем), в 2025 году 96 дней (делим на 3, 32 дня учитываем), в 2024 году 120 дней (делим на 6, 20 дней учитываем).
Итого, получилось что для 2026 года, по формуле мы насчитали 40+32+20 присутственных дней, то есть меньше чем 183 дня. В 2027 году новый подсчет тоже по формуле. День приезда и день отъезда зачитывается за полный день. Все приезды и выезды можно отследить по I-94 онлайн.

Если в текучем году присутствие 31 день или более, и в совокупности по формуле выше набирается 183 дня, то человек стал налоговым резидентом, даже по тур визе. (Есть ряд виз которые исключают возможность стать резидентом по существенному присутствию, самая часто встречающаяся это студенческая виза Ф1-Ф2, но исключение действует только первые 5 лет).

Green Card тест достаточно простой, если она есть то резидент, если ее нет то не резидент по данному тесту (но возможно что существенное присутствие само по себе вызывает резидентсво). НО: важно учесть что Гринку нельзя считать исчезнувшей только потому, что её пластиковый срок закончился или человек давно не был в США. Для налоговых целей статус обычно продолжается до формального отказа, административного прекращения или судебного прекращения статуса постоянного резидента.

При этом резидентство для income tax и domicile для estate and gift tax — не одно и то же. IRS отдельно указывает, что человек может считаться резидентом США для подоходного налога, но нерезидентом для gift tax. И это не академическая разница. От неё зависит, рассматриваем ли мы мировые доходы, иностранные компании, иностранные trusts, подарки и наследство в рамках доходов или же также в рамках дарения.

НА ЧТО ВАЖНО ОБРАТИТЬ ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ

Green Card есть или когда-то была, но клиент считает себя нерезидентом, потому что живёт за пределами США.

Нужно выяснять, что произошло со статусом юридически, а не только физически.

Человек проводит в США примерно одинаковое количество времени каждый год.

Нужно считать дни, а не округлять их в разговоре до «примерно трёх месяцев».

Один из детей — гражданин или налоговый резидент США.

С этого момента иностранные компании, фонды, trusts, подарки и наследство семьи могут создавать американскую отчётность уже у ребёнка.

Супруги имеют разные гражданства и налоговые резидентства.

Фраза «актив принадлежит семье» в этом случае особенно бесполезна. Нужно знать юридического собственника и режим супружеской собственности.

Один член семьи указан владельцем или директором компании “для удобства”.

Для местного права это, возможно, действительно удобство. Для американского анализа может оказаться ownership, control, signature authority или reportable relationship.

2. Активы, компании и контроль

Теперь можно переходить к имуществу (движимому и недвижимому). Для каждого актива или компании нужна отдельная строка. Я бы включила следующие колонки:

• полное юридическое наименование;

• страна и дата регистрации;

• местная организационно-правовая форма;

• предполагаемая классификация для федеральных налоговых целей США;

• подавалась ли Form 8832 или другая election;

• прямые владельцы;

• косвенные владельцы;

• процент голосов;

• доля в капитале и прибыли;

• directors, managers и лица с правом подписи;

• фактический контролирующий человек;

• основные активы внутри компании;

• текущая примерная стоимость;

• налоговая база (сумма приобретения или вложений), если известна;

• задолженность;

• личные и корпоративные гарантии;

• банковские и инвестиционные счета;

• договоры между владельцами;

• что происходит с долей при смерти, недееспособности, разводе или выходе партнёра – если есть какие либо распоряжения.

Колонка «владелец» не должна содержать слово «семья».

Либо мы знаем, кто юридически владеет активом, либо таблица ещё не заполнена.

Почему местного названия компании недостаточно

Иностранная компания не обязательно будет считаться корпорацией для целей США только потому, что в стране регистрации она является отдельным юридическим лицом.

Некоторые формы автоматически классифицируются как корпорации. Другие eligible entities могут по умолчанию или в результате Form 8832 рассматриваться как corporation, partnership или disregarded entity. Одно иностранное лицо и два иностранных лица в составе собственников тоже могут приводить к разной классификации.

Поэтому в международном кейсе нельзя просто написать:

Компания в Казахстане — ТОО.
Компания на Кипре — Ltd.
Компания в ОАЭ — FZE.

Это описание местной формы. Для американского анализа нам ещё нужно определить, что каждая из них представляет собой с точки зрения Internal Revenue Code.

От этого могут зависеть:

• какая форма отчётности требуется;

• считается ли доход полученным владельцем;

• возникают ли CFC или PFIC вопросы;

• как учитываются выплаты;

• что происходит при передаче доли;

• какие последствия возникнут при ликвидации или смене классификации.

Контроль важнее красивой диаграммы

Организационная схема обычно показывает только доли владения. Этого не всегда недостаточно.

Нужно отдельно отмечать:

• кто назначает директоров;

• кто может снять деньги со счёта;

• кто вправе продать основной актив;

• у кого есть право вето;

• кто может заменить управляющих лиц;

• кто фактически принимает решения, даже если формально не владеет долей.

Иногда на диаграмме отец владеет 10%, а дети — 90%. Но отец назначает директоров, распоряжается счетами, может отменять сделки и подписывает все документы.

Назвать это «дети владеют бизнесом» будет слегка преждевременно.

НА ЧТО ВАЖНО ОБРАТИТЬ ОСОБОЕ ВНИМАНИЕ

Компания оплачивает личные расходы владельца.

Нужна отдельная квалификация каждой выплаты. Это может быть distribution, compensation, loan или что-то ещё. «Это семейная компания» не является налоговой категорией.

Есть американская LLC, принадлежащая иностранному физическому лицу.

Даже если это single-member disregarded LLC без американского подоходного налога, у wholly foreign-owned U.S. disregarded entity может быть обязанность подавать Form 5472 при reportable transactions.

Устав отсутствует или устарел.

В Уставе одно на налоговой декларации может быть другое. Само собой, нужно привести в соответствие.

Актив должен перейти по завещанию, но юридически принадлежит компании.

Завещание владельца передаёт долю в компании, а не квартиру, яхту или инвестиционный счёт внутри неё. Это не всегда приводит к тому результату, который семья себе представляет.

3. Подарки, займы и движение средств

Самая недооценённая таблица. И самая сложная в составлении для клиента.

Я прошу показать существенные движения денег и имущества как минимум за несколько последних лет, а также всё, что планируется в ближайшие 12–24 месяца. (Кстати, “Я не подарил, я просто перевел” - самый частый и самый неправильный ответ.)

Для каждой существенной операции (по возможности):

• дата;

• отправитель;

• получатель;

• сумма или стоимость имущества;

• счёт, с которого ушли деньги;

• счёт, на который они пришли;

• юридическая характеристика операции;

• Основания - gift, loan, distribution, dividend, capital contribution, sale или reimbursement;

• существует ли договор;

• если это loan — процент, срок и график возврата;

• если это gift — кто именно является дарителем;

• если это distribution — из какой компании или trust;

• была ли операция отражена в налоговой декларации;

• подавалась ли отдельная информационная форма;

• каков источник средств.

Слова «родители помогли детям» в эту таблицу не подходят.

Нужно написать, кто перевёл деньги, откуда они пришли и что именно стороны считали произошедшим.

Пример 1. Мама перевела дочери $500,000

Мама — nonresident alien. Дочь — U.S. person.

Сам по себе иностранный подарок от физического лица обычно не становится доходом дочери. Но получение более $100,000 от иностранного физического лица или иностранного estate, как правило, отражается в Part IV Form 3520. Связанные подарки агрегируются.

Налог и отчётность — разные вопросы. Отсутствие income tax не означает отсутствия формы.

Пример 2. Те же $500,000 пришли не от мамы, а от её компании

Это уже не тот же самый факт.

Нужно выяснить:

• почему компания перечислила деньги;

• является ли это distribution маме с последующим подарком;

• compensation;

• loan;

• purported gift от foreign corporation;

• или вообще платёж за что-то другое.

Для purported gifts от иностранных корпораций и partnerships действует отдельный, значительно более низкий и ежегодно индексируемый порог отчётности по Form 3520. На 2026 год IRS указывает $20,573.

Поэтому совет «просто переведите со счёта компании, так удобнее» я бы сначала обсудила с налоговым советником.

Пример 3. Иностранный trust дал американскому бенефициару пользоваться квартирой

Семья может считать, что никакого распределения не было: деньги ведь никто не получил.

Form 3520, однако, отдельно рассматривает не только денежные distributions, но и определённые займы, а также uncompensated use of trust property американским owner или beneficiary.

Поэтому в таблицу нужно включать не только банковские переводы.

Туда могут попадать:

• использование недвижимости trust;

• оплата личных расходов;

• займы;

• гарантированные trust займы;

• передача ценных бумаг;

• погашение долга за бенефициара.

Пример 4. Американская дочь внесла деньги в иностранную компанию

Если U.S. person переводит деньги или имущество в foreign corporation, может потребоваться Form 926. Например, денежный перевод может стать reportable, если после него лицо владеет не менее чем 10% голосов или стоимости либо если совокупные денежные переводы за соответствующий 12-месячный период превышают $100,000.

На практике клиент часто говорит:

— Я просто докапитализировала семейный бизнес.

Для семейного разговора этого достаточно. Для налогового файла — нет.

4. Американская отчётность

После первых трёх таблиц можно составить reporting matrix.

Помимо подоходных деклараций, вот ряд форм которые малоизвестны но могут быть обязательны если среди членов семьи есть налоговые резиденты США

Иностранные счета FBAR / FinCEN Form 114

Был ли у U.S. person финансовый интерес или signature authority по иностранным финансовым счетам, совокупная максимальная стоимость которых превышала $10,000 в любой момент календарного года?

Signature authority тоже проверяем. Фраза «деньги не мои» не всегда заканчивает анализ.

Form 8938

Есть ли specified foreign financial assets выше применимого порога?

Form 8938 и FBAR не заменяют друг друга. У них разные правила, объекты отчётности и место подачи.

Иностранные компании

Form 5471

Является ли U.S. person officer, director или shareholder определённой foreign corporation?

Form 8858

Есть ли прямая или определённая косвенная собственность в foreign disregarded entity либо foreign branch?

Form 8865

Есть ли контролируемая foreign partnership, передача имущества в неё, приобретение, продажа или изменение доли?

Form 8621

Есть ли прямое или косвенное владение PFIC?

Иностранный mutual fund, который выглядит совершенно обычной инвестицией в стране клиента, для американского владельца может оказаться совсем не обычным.

Trusts и семейные переводы

Form 3520

Были ли:

• переводы в иностранные трасты;

• или для участия в таком трасте;

• получали ли распределения из иностранного траста;

• определённые займы;

• пользовались ли активами траста безвозмездно;

• крупные подарки от иностранцев?

5. Ближайшие события, смерть и недееспособность

Последняя таблица смотрит не назад, а вперёд.

Я хочу знать, что может произойти в ближайшие два-три года:

• переезд в США;

• получение Green Card;

• увеличение количества дней в США;

• продажа бизнеса;

• IPO или другой liquidity event;

• продажа недвижимости;

• крупный подарок детям;

• передача актива в trust;

• вступление ребёнка в брак;

• развод;

• изменение гражданства или резидентства;

• переезд trustee, protector или beneficiary;

• смерть пожилого члена семьи;

• серьёзная болезнь;

• рефинансирование;

• ликвидация компании;

• смена партнёра;

• распределение из старого траста.

Почему это важно?

Потому что правильное действие за месяц до смены налогового резидентства и то же действие через месяц после неё могут иметь совершенно разные последствия.

То же самое с продажей бизнеса. После подписания сделки обсуждать pre-sale planning обычно уже менее увлекательно.

Бонус - Отдельная колонка: что произойдёт при смерти владельца

Для каждого существенного актива я добавляю:

• кто считается собственником;

• где собственник налоговый резидент и резидент в рамках наследственного регулирования;

• где актив расположен

• применяется ли какое либо соглашение между стран;

• нужен ли наследственный процесс;

• кто может управлять активом сразу после смерти;

• есть ли доступные средства для налогов и расходов;

• требуется ли согласие партнёров, банка или иные ограничения;

• может ли наследник вообще владеть этим активом.

Что должно получиться в конце

В идеале, понимание, что делаем дальше, что делаем в первую очередь, и чего делать вообще нельзя.

Какие формы могли быть пропущены?

Какие сроки открыты?

Какие документы необходимо восстановить?

Действия, которые пока нельзя совершать, или нужно подождать, например:

• не переводить долю компании;

• не переводить средства американскому ребёнку;

• не подписывать сделку по продаже бизнеса.

Что следует сделать до:

• переезда;

• получения Green Card;

• продажи;

• брака.

Какие документы противоречат друг другу?

Какие компании существуют без понятной функции?

Перед первой содержательной встречей я бы запросила следующее (это конечно головняк, а кому сейчас лекго??)

По каждому члену семьи

• копии паспортов;

• данные о Green Card и других американских статусах;

• количество дней в США за текущий и два предыдущих года;

• страны подачи налоговых деклараций;

• последние три года американских и иностранных деклараций;

• брачные договоры;

• существующие wills, trusts и powers of attorney;

• предполагаемые переезды или изменения статуса.

По каждой компании

• certificate of formation или местный аналог;

• bylaws, operating agreement, shareholders agreement;

• реестр владельцев;

• сведения о directors и managers;

• организационная диаграмма;

• налоговые декларации;

• Forms 8832 и другие elections;

• финансовая отчётность;

• список банковских счетов;

• список займов и гарантий;

• оценка стоимости бизнеса;

• описание того, что происходит с долей при смерти владельца.

По активам

• недвижимость и документы о владении;

• инвестиционные счета;

• доли в private companies;

• страховые полисы;

• займы семье и от семьи;

• artwork, яхты, самолёты и другие существенные tangible assets;

• текущая стоимость;

• налоговая база;

• задолженность;

• nominee или custodial arrangements.

По движению средств

• крупные подарки;

• наследство;

• распределения откуда либо;

• переводы между личными и корпоративными счетами;

• использование имущества trust;

• запланированные передачи в ближайшие два года.

По ближайшим событиям

• продажа бизнеса;

• переезд в США;

• получение или отказ от Green Card;

• покупка американской недвижимости;

• брак или развод;

• совершеннолетие детей;

• крупное наследство;

• смена trustee;

• планируемые распределения;

• состояние здоровья ключевых членов семьи.

  

Примеры в статье являются собирательными. Материал носит общий образовательный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Конкретный анализ зависит от гражданства, иммиграционного статуса, domicile, налогового резидентства, применимых treaties, вида активов, структуры владения и законодательства соответствующих юрисдикций.

Привет, я Ольга. Я адвокат — но обещаю, что эта ветка не будет читаться как юридический документ. Основная область моей практики - это наследственное и налоговое планирование (более коротко - Estate Planning), с упором на международных клиентов.

Эта ветка существует потому, что я устала повторять один и тот же разговор снова и снова. Я хотела записать то, что я действительно говорю клиентам, так, как я это говорю. Не для того, чтобы заменить хорошего адвоката или консультанта (он вам все равно понадобится) а для того чтобы помочь вам понять ландшафт США. чтобы вы могли задавать лучшие вопросы и принимать более информированные решения.

Я закончила Дальневосточный Государствнный Институт во Владивостоке (новое пафосное название Дальневосточный федеральный университет) получив степень бакалавра Юриспруденции. После окончания я прожила год в Китае преподавая английский язык (и пытаясь выучить китайский). В 2007 году я переехала в США. В 2011 году я выпустилась из University of Miami School of Law и получила степень Juris Doctor. Затем я прошла специализацию в сфере налогового и наследственного планирования, получив степень Masters of Estate Planning.

В настоящее время я — учредитель и партнер Sub Rosa Law PLLC, бутиковой юридической фирмы в Майами, специализирующейся на estate planning для состоятельных клиентов, международных семей и владельцев бизнеса. В своей практике я работаю на стыке американского налогового права, трастов, наследственного планирования, семейного права, защиты активов и международного структурирования. Я помогаю клиентам выстраивать продуманные и устойчивые структуры владения, чтобы защищать капитал, снижать риски и передавать благосостояние следующим поколениям. Мой подход сочетает техническую глубину с практичностью и ясностью: я считаю, что даже самые сложные правовые и налоговые вопросы можно объяснять понятным языком и превращать в работающие решения.

За последние 15 лет я работала со множеством состоятельных клиентов и международными семьями. Вот что я поняла: самая сложная структура — это не всегда лучшая структура. А также важно помнить, что совершенства не существует (но разумное, практичное, осознанное планирование абсолютно существует).

—Ольга

ЛЛС это один из самых распространённых видов юр лиц используемых в США. И многие торопятся его создать так как соц сети и реклама создают впечатление, что они могут решить ну вот РОВНО все проблемы.

Более того, создать американский LLC можно быстрее чем понять зачем он вообще нужен. Ответь на пару вопросов на сайте, введи данные банковской карты, плюс подпись — и через пару дней у владельца уже есть компания в какой-то модной юрисдикции, например Wyoming, Delaware или Florida. Название звучит внушительно. В папке лежат устав и Articles of Organization. Можно получить номер налогоплательщика (EIN) и обещание “privacy protection”. Возникает ощущение, что активы теперь отделены от владельца, налоги оптимизированы, а имя скрыто от чужих глаз.

В действительности был создан только юридический контейнер. Что в него положат, кто им будет управлять и от чего именно он защищает — это отдельные вопросы. Онлайн-регистрация на них не отвечает.

Миф No 1. Если актив принадлежит LLC, ко мне лично претензий быть не может

Ограниченная ответственность прежде всего отделяет обязательства компании от личных активов её владельца. Она не превращает владельца в человека, к которому нельзя предъявить претензии. Если он лично причинил ущерб, дал личные гарантии или залог, совершил мошенничество, смешивал деньги компании со своими или использовал компанию как личный кошелёк, одного свидетельства о регистрации может оказаться недостаточно.

Также есть такое понятие как «проткнуть корпоративную вуаль» (piercing corporate veil). И его суть в том, что если вы ведете деятельность компании тяп ляп, то она есть то ее как ты нет, или смешиваете «личную шерсть с государственной» то и кредитор именно это и попросит сделать – притвориться как будто компании и вовсе нет. Компания существует только в государственном реестре и в назначении банковского перевода, но не на практике.

Миф No 2. Wyoming LLC как плащ-невидимка делает владельца невидимым

Здесь нужно различать приватность и невидимость. В некоторых штатах имя владельца или контролирующего лица (owner, officer, manager, beneficial owner) действительно может не отображаться в обычном публичном поиске по реестру компаний. Это хорошо. Не каждый сосед, потенциальный контрагент или случайный посетитель сайта должен видеть всю структуру владения, или копаться в ваших личных делах. Но подобную информацию могут запрашивать банк, брокер, платёжная система, страховая компания, налоговые органы, стороны конкретной сделки, и т.д. Документы также могут быть получены в рамках судебного процесса или официального расследования.

Миф No 3. LLC — это особый налоговый режим

LLC создаётся по законодательству штата. Налоговая классификация определяется отдельно на федеральном уровне (и в раде штатов возможен налог на уровне штата). Для целей федерального подоходного налога (Federal Income Tax) есть 3 возможных варианта как LLC может классифицироваться:

• disregarded entity (прозрачный режим, что то типа частотного предпринимателя, налог платит не компания а собственник)

• partnership (партнерство – если есть более одного собственника)

• corporation (компания, которая подала форму и выбрала режим корпоративного бух и налогового учета)

Более детально о преимуществах и недостатках каждого из этих вариантов я расскажу в отдельной статье. Тут я хочу подчеркнуть что само слово LLC не говорит мне о том, как именно будет облагаться доход.

Именно поэтому фраза “LLC экономит налоги” почти не имеет смысла

Миф No 4. Владелец ничего не подаёт, если компания не заработала денег

Это один из самых дорогих мифов для инвесторов которые НЕ являются налоговыми резидентами США.

В большинстве случаев – компания, особенно если она является «прозрачной» в режиме налогообложения, не подает налоговую декларацию. Но есть одно исключение.

Подобная компания, находящаяся во владении иностранца (foreign-owned U.S. disregarded entity) при наличии определенных событий, каких как внесение средств в уставный капитал (reportable transactions) может быть обязана подать налоговые декларации, в частности Form 5472 вместе с Form 112 (pro forma). Штраф за неподачу Form 5472 - $25,000 плюс возможны дополнительные штрафы.

Важно подчеркнуть, что дохода могло не быть вообще. Тем не менее определённые операции между компанией и иностранным владельцем могут повлечь обязательства подать информационную отчётность. Поэтому иностранным инвесторам общение с бухгалтером важно начать практически со старта.

Миф No 5. Чем больше активов положить в один LLC, тем лучше

Владельцу удобно иметь одну компанию с точки зрения головняка (одна регистрация, один набор отчетов, один счет в банке). Но с точки зрения риска это не самый правильный путь. Если компания владеет существенными активами, особенно если она же ведет активный «операционный» бизнес, защита от ЛЛС отсутствует. Если ответчиком становится сама компания, внутри которой находятся и остальные активы, то оболочка защиты защищает совсем не то – она защищает вас от кредиторов компании, но не саму компанию и ее активы.

Это не означает, что каждому объекту или активу всегда нужна отдельная структура (в идеале, конечно это было бы так, и юристы были бы счастливы вас обслуживать). Можно оказаться в ситуации когда расходы и административная нагрузка будут несоразмерны пользе. Поэтому ищем золотую середину и не мешаем суп с котлетами: активный бизнес в одном ЛЛС, пассивные инвестиции в другом.

Миф No 6. Регистрационный пакет — это готовая структура

После создания LLC владелец обычно получает набор документов. Они выглядят официально, а потому создают ощущение завершённости. На деле регистрация отвечает только на один вопрос: существует ли компания как юридическое лицо? Она не решает автоматически: кто и на каких условиях владеет долями; кто принимает решения при конфликте участников; что произойдёт после смерти или недееспособности владельца; может ли супруг претендовать на часть; как документируются вклады и займы; какая отчётность возникает у владельца в США и за пределами США. И даже устав (Operating agreement), подписанный по шаблону, тоже не всегда решает эти вопросы.

Эта проблема усугубляется тем, что сама регистрация выглядит просто и стоит 100-400 долларов (в зависимости от штата). Более того, во многих штатах устав может быть вовсе необязательным.

Я вас умоляю: не экономьте на этом шаге и посоветуйтесь с юристом, который не только может ваши пожелания сделать юридически исполнимыми, но и подсказать иные варианты для решения ваших задач.

Материал носит общий образовательный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Правила зависят от юрисдикции, налогового статуса владельца, вида активов и конкретных обстоятельств. Состояние законодательства и административных правил следует проверять на дату планирования.

Один из самых частых вопросов, который я слышу от клиентов, звучит примерно так:

— Нам нужен траст. Какой лучше?

Иногда вместо траста называют Wyoming LLC, фонд, холдинговую компанию или семейный офис, или другую звонкую фразу. Суть вопроса от этого не меняется. Человек уже выбрал инструмент и теперь ищет специалиста, который подтвердит выбор и оформит документы.

Проблема в том, что на этом этапе мы ещё не знаем, какой инструмент более правильный и нужен ли траст вообще.

И в большинстве случаев, основаная причина- это что

Активы появляются быстрее, чем система

Сначала появляется бизнес. Потом второй бизнес. Затем недвижимость, инвестиционный счёт, квартира для ребёнка, компания в другой стране, доля партнёра, страховой полис. Где-то между ними возникают брачные договоры, кредиты, личные гарантии, новые паспорта и новые налоговые резидентства.

Каждое отдельное решение может быть вполне разумным.

Недвижимость оформили на LLC, потому что так посоветовал риелтор. Счёт открыли лично, потому что так было проще. Акции бизнеса передали детям, потому что «лучше сделать это заранее». Траст создали по рекомендации знакомого. Завещание подписали десять лет назад и с тех пор к нему не возвращались.

И что в итоге? На столе лежит много хороших документов. Вместе они не обязательно образуют хорошую структуру. Иногда документы противоречат друг другу. Иногда решают проблему, которой уже нет. Иногда создают новую, о которой семья узнаёт после продажи бизнеса, переезда, развода или смерти владельца. Чем больше листиков, тем менее очевидны такие противоречия.

Другая ошибка - это забыть что

Больше компаний не означает больше защиты

В международном планировании легко спутать сложность с качеством.

Схема с шестью компаниями, двумя трастами и фондом выглядит убедительнее, чем прямое владение. На диаграмме много прямоугольников и стрелок. У каждого элемента солидное название.

Что именно они делают в вашем плане? Задача то какая была?

Отделяет один риск от другого? Упрощает передачу управления? Решает налоговую задачу? Защищает несовершеннолетнего наследника? Позволяет продолжить бизнес после смерти владельца? Ограничивает доступ к капиталу? Создаёт понятный механизм принятия решений?

Когда ответа нет, вся эта структура это тот самый сервиз в серванте бабушки. Зачем храним не знаем но так надо.

Более того, сложность сама по себе создаёт риски. Компанию нужно обслуживать. У неё должны быть документы, отчётность, банковский счёт, договоры и понятное движение денег. Трастом должен кто-то управлять. Полномочия trustee, protector, investment adviser и beneficiaries должны работать не только на бумаге.

Если семья не понимает собственную структуру, она ей не управляет а оплачивает её существование.

Первым результатом хорошего планирования должен быть не траст и не новая компания, а понимание системы и целей которые мы решаем, люди, активы, долги, компании, налоговые связи, полномочия и возможные жизненные сценарии.

• Кто собственник каждого актива?

• Кто контролирует его фактически? и кто ДОЛЖЕН его контролировать?

• Что может быть продано без согласия других членов семьи? Это ок или нужно это менять?

• Что произойдёт при смерти или недееспособности владельца?

• Какие долги и гарантии связывают личный капитал с бизнесом?

• В какой стране каждый член семьи живёт сейчас и где может оказаться через три года?

• Какой статус в стране где находятся активы?

• Кто будет управлять деньгами, если дети их унаследуют?

• Какие риски существуют в жизни семьи?

Иногда ответом действительно становится trust (Траст или Фонд доверительного управления). Иногда нужна новая компания. Иногда достаточно привести в порядок уже существующие документы. А иногда лучший совет состоит в том, чтобы ничего нового не создавать и сначала закрыть старые структуры, которые давно перестали выполнять свою функцию. Это первая статья в цикле и я хочу пояснить

Что будет в «Архитектуре капитала»

Эта публикация не будет каталогом трастов и красивых юрисдикций. Я не собираюсь что то продавать.

Мне гораздо важней и интересней объяснить, почему одна и та же структура помогает одной семье и создаёт проблемы другой. Почему LLC может быть полезным инструментом, но не является готовой защитой. Почему формальный собственник и реальный контроль — не одно и то же. Почему налоговое планирование нельзя отделить от наследования, а наследование — от семейных отношений.

Здесь будут разборы распространённых мифов, клиентские истории, разъяснения различный структур, вопросы, которые стоит задать ващим советникам и специалистам, и ошибки, которые легче предотвратить, чем исправить.

Жду отзывов и запросов на материалы от вас! Что вам было бы интересно увидеть?

*Материал носит общий образовательный характер и не является юридической или налоговой консультацией. Международное планирование зависит от фактов конкретной семьи и законодательства затронутых стран.*